Deducción en la cuota del IRPF por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas (Disposición adicional quincuagésima de la Ley 35/2006, introducida por la Ley 10/2022)

Si justificas reducción del 7% en demanda de calefacción y refrigeración, puedes deducir el 20% del coste con base máxima de 5.000 €. Si justificas reducción del 30% en consumo de energía primaria no renovable o alcanzas calificación A/B, el 40% con base de 7.500 €. Si la obra se hace en todo el edificio y mejora dos letras o llega a A/B, el 60% con base acumulada hasta 15.000 €.

El 20% premia mejorar la demanda de calefacción y refrigeración (al menos 7%). El 40% premia mejorar el consumo de energía primaria no renovable (al menos 30%) o alcanzar calificación A/B. El 60% se aplica únicamente cuando la obra es a nivel de edificio completo y mejora dos letras de calificación o alcanza A/B.

No. La Disposición adicional quincuagésima de la Ley 35/2006 exige que el pago se realice mediante transferencia, tarjeta de crédito o débito, cheque nominativo o ingreso en cuenta. Los pagos en efectivo no permiten aplicar la deducción, ni siquiera parcialmente.

Sí. La deducción del 20% y la del 40% se aplican tanto a la vivienda habitual del titular como a la vivienda alquilada o en expectativa de alquiler (dentro de los plazos establecidos). La deducción del 60% se limita a viviendas habituales del contribuyente en el edificio rehabilitado.

En el ejercicio en que se emita el certificado energético final, siempre que dicho ejercicio sea anterior al 31 de diciembre de 2026. Es importante coordinar el calendario de la obra con la fecha de emisión del CEE final.

No. La deducción está limitada a la cuota íntegra del IRPF del ejercicio en que se aplica. Si la cuota es inferior a la deducción calculada, la diferencia se pierde, no se traslada a ejercicios siguientes.

Cada copropietario aplica la deducción sobre la parte proporcional pagada y los límites se calculan individualmente. Si ambos pagaron al 50% y el coste fue de 10.000 €, cada uno aplica la deducción sobre 5.000 € con base máxima propia.

Sí. La base de la deducción se reduce en el importe efectivamente cobrado de la subvención. Si la obra costó 10.000 € y cobraste 4.000 € de Next Generation, la base de la deducción es 6.000 €.

Un técnico competente (arquitecto, arquitecto técnico, ingeniero o ingeniero técnico de las especialidades habilitadas). Una vez emitido, debe registrarse en el registro autonómico de certificados energéticos.

Sí. Los gastos asociados a la obra que sean necesarios para acreditar el cumplimiento (CEE inicial y final, proyecto técnico cuando proceda) entran en la base de la deducción.

Sí. En la declaración IRPF se incluyen casillas específicas para esta deducción (epígrafe deducciones en cuota). Es recomendable conservar copia de las facturas, justificantes de pago y certificados energéticos durante al menos cuatro años por si la AEAT requiere documentación.

No para un piso individual aislado. La deducción del 60% requiere que la obra se realice a nivel de edificio (toda la comunidad), aunque cada propietario aplique la deducción sobre la cantidad que ha aportado. Por eso es habitual en proyectos coordinados de comunidades de propietarios.